前不久有一则新闻报道：过去五年，六个政府机构向公众和企业误收共约750万元消费税。主要原因是，政府收费分为“监管”（regulatory）和“非监管”（non-regulatory）两类。按照消费税的相关规定，政府机构应为所提供的非监管类服务征收消费税，而监管类服务则不须要征收消费税。政府收取的费用超过5000种，现有的做法是让个别机构按照财政部定下的原则和指导方针，自行判断收费是属于“监管类”还是“非监管类”，以决定是否征收消费税。同样的收费项目，可能有些人判定是“监管类”，另一些人则认定是“非监管类”，正是这种不同的解读，导致过去五年有些本不该收取消费税的“监管类”费用，误收了约750万元的消费税，相关政府部门将退款给受到影响的企业和个人。

虽然受影响的企业和个人将会获得退款，但如果不是审计发现这个问题，受影响的企业和个人将会多承担相关政府部门误收的消费税，而且是当了冤大头还不知道。毕竟对税制的规定，能非常清楚的人是少数，而且就算知道税制的相关规定，不同人对同一规定的解读也可能不一样。审计发现，这次错误发生的主要原因，就是对税收法律有不同诠释，因此经检讨后，政府会简化和澄清监管收费的条规和流程。财政部很快会向国会提呈法案，修改《消费税法令》，澄清对这些收费的消费税处理，列明哪些监管收费不应该征收消费税。

由此可见，好的税收制度，一个重要原则是税制简单易懂，便于执行。税收制度应该简单明了，税制和法规应尽量减少复杂性，这种简单性，有助于纳税人遵守义务，减少遵循成本，也减少逃税避税的机会。到底何为简单？概括地说，简单就是相关规定给人提供明确指导，读了规定，就知道该怎么做，而无须再解读或者判断。比如说，监管类的收费不用缴纳消费税，这里就需要人们再次判断什么是监管类收费，而如果列明每个政府部门的常规收费哪些属于监管类，哪些属于非监管类，操作起来就简单容易多了。

我国的税种不多，主要有所得税（包括公司和个人）、消费税、印花税、房地产税、预扣税和赌博税，但是税制和相关规定并不简单易懂，而且不时修订更新。在执行过程中，遇到不知道如何解读税法规定，或者找不到相关规定的情况时有发生，遇到难题，有时会联系国内税务局，就算是税务局，同一个问题，咨询不同的人可能会得到不同答案。由此可见，税制规定上的复杂和模糊性，的确给执行带来了很大的困难，也加重纳税人遵从纳税规定的时间成本和经济成本。

因此，国内税务局有必要把税制的相关条款尽量条理化、简单化，尽可能减少长篇累牍规则制度陈述，而是分门别类，列明各场景的处理规则。就像交通规则一样，红灯停，绿灯行，什么样的路口哪个方向的车先行，都有明确规则。

就个人体验而言，我觉得目前的个人所得税，是最简易清楚容易执行的税种。个人工资收入由公司负责统一申报，减少个人错报少报的可能性，可扣减的项目都清清楚楚列示出来，一些扣减项目的金额，甚至系统会自己带出或计算出来，比如个人缴纳的公积金、退休辅助计划（SRS）、在职母亲子女估税扣税（WMCR）等项目，都无须个人填报而是系统自带。其他各种可扣税的项目也都全部列示，这样一来，纳税人至少不用为到底哪些可以抵扣、哪些不能抵扣而伤脑筋。每个纳税人须要做的，是查看自己是否满足这些可抵扣项目的条件，然后据实申报。

在公司税和消费税方面，可能是由于其本身的复杂性和场景的多样性，处理起来就远没有个人所得税这么简单，许多条款须要自己去解读。个人解读就会出现如新闻报道的问题，不同人对相同规定的解读结果，有可能不一样，造成税收执行上的偏差或错误。

从结果上来讲，简单税制使得税法和税收规定更加清晰明了，使纳税人更容易理解纳税义务，并且更容易遵守税收规定，减少因为复杂规定而出现的误解和错误，确保纳税人按照相同标准纳税，使纳税结果公平。从税法的遵循上来讲，简单税制减少了税法的复杂性，减少逃税和规避税收的机会和空间，使税收执行过程公平。

从效率上来讲，税收规则的简单性，使得税务管理更加高效，对纳税人和税务机关来说，简单税制会降低税收征收和遵从的成本；简单税制可以减少纳税人为了理解和遵守税法而花费的时间、精力和支出，同时也可以减少税务机关为了管理和执行税收规定而花费的成本。

税收是取之于民，用之于民，国家需要各位纳税人履行纳税义务，而国家则有义务为纳税人打造一个大道至简，容易执行的税收环境。

（作者是公司财务人员）